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退稅政策7月起調(diào)整
日期:2024-09-17 11:36
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退稅政策7月起調(diào)整 為出口企業(yè)營造寬松環(huán)境
發(fā)布時間:2012-06-21 文章來源:中國稅務(wù)報
退稅政策7月起調(diào)整,日前,財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(以下簡稱通知),國家稅務(wù)總局同時以公告的形式發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》(以下簡稱公告),清理和規(guī)范出口退稅政策,進(jìn)一步明確了出口退稅貨物的條件、范圍、計稅依據(jù)、退稅率、申報時限、申報資料和要求等內(nèi)容。通知將部分未按規(guī)定申報辦理退稅的出口貨物由征稅調(diào)整為免稅,同時放寬企業(yè)申報退稅期限,由原定90天調(diào)整為長470天(從出口之日算起)。通知和公告從今年7月1日起實施。
國家稅務(wù)總局有關(guān)人士表示,這次出口退稅政策調(diào)整,是基于當(dāng)前經(jīng)濟形勢的發(fā)展和退稅政策存在文件調(diào)整多、規(guī)定零散、管理不便等問題,出于穩(wěn)定外貿(mào)出口、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、簡化退稅申報程序、便于征納雙方系統(tǒng)準(zhǔn)確了解和執(zhí)行出口退稅政策的考慮做出的。據(jù)介紹,這次通知和公告梳理出全部現(xiàn)行有效規(guī)定,進(jìn)行了整合,在保持我國出口貨物增值稅、消費稅退稅制度基本穩(wěn)定的基礎(chǔ)上,針對出口企業(yè)反映較多的問題進(jìn)行了調(diào)整。
根據(jù)通知和公告,相關(guān)出口退稅政策有以下調(diào)整:
擴大生產(chǎn)企業(yè)收購貨物出口退稅的范圍,增加了視同自產(chǎn)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關(guān)的貨物。規(guī)定集團內(nèi)成員企業(yè)收購出口的成員企業(yè)及集團公司生產(chǎn)的貨物,可視同自產(chǎn)貨物退(免)稅。
將部分出口貨物由征稅調(diào)整為免稅。自2004年以來,對一些未按規(guī)定申報辦理退稅的出口貨物,按規(guī)定不予退稅,須按內(nèi)銷征稅,主要包括出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退稅和雖已申報退稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物等。此次將不予退稅并按內(nèi)銷征稅的規(guī)定調(diào)整為免稅。
放寬企業(yè)申報退稅的期限。原規(guī)定企業(yè)須在貨物報關(guān)出口后90天內(nèi)申報退稅,否則不予退稅,現(xiàn)修改為當(dāng)年出口的貨物須在出口的次月至次年4月的各個增值稅納稅申報期內(nèi)申報退稅。
調(diào)整外貿(mào)企業(yè)委托加工修理、修配原材料的出口退稅規(guī)定,申報退稅的增值稅專用發(fā)票的加工費應(yīng)包含原材料金額,統(tǒng)一按出口貨物的退稅率退稅。
重新明確免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售給免稅店的進(jìn)口免稅貨物,以及海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售的免稅貨物和海關(guān)隔離區(qū)外免稅店銷售給出境人員的免稅貨物免征增值稅。
明確航空供應(yīng)公司銷售給國內(nèi)航空公司國際航班的航空食品實行出口退稅政策。
調(diào)整現(xiàn)行憑出口合同和銷售明細(xì)賬提前申報退稅的出口貨物的范圍和生產(chǎn)企業(yè)的條件。通知做了如下修改:貨物范圍擴大為生產(chǎn)周期在1年以上的交通運輸工具和機器設(shè)備,取消出口規(guī)模達(dá)到3000萬美元以上的條件限制,將企業(yè)擁有一定資產(chǎn)改為上年度凈資產(chǎn)大于同期出口貨物增值稅、消費稅退稅額之和的3倍,將從未發(fā)生過出口騙稅改為從未發(fā)生逃稅、騙稅、虛開發(fā)票和接受虛開發(fā)票行為。
針對以出口銀觸點開關(guān)、黃金耳機等騙稅嚴(yán)重的情況,通知和公告明確規(guī)定,出口貨物,如果材料成本80%以上為黃金、鉑金、銀、鉆石、寶石、翡翠和珍珠等高價值原料的,執(zhí)行原料的出口稅收政策,即免稅,或征稅,或按低退稅率(5%)退稅。
增加了出口貨物免稅管理的內(nèi)容。規(guī)定免稅出口貨物,除出口加工區(qū)等海關(guān)監(jiān)管的特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)銷售的貨物外,其他出口貨物,出口企業(yè)應(yīng)在免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月填報《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及正式申報電子數(shù)據(jù),向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅申報手續(xù);免稅出口貨物,未按規(guī)定申報免稅的,要按內(nèi)銷規(guī)定征收增值稅。
增加了對免稅出口貨物,出口企業(yè)可以放棄免稅、實行征稅的規(guī)定;但一旦放棄免稅,36個月內(nèi)不得變更。
調(diào)整外貿(mào)企業(yè)申報退稅資料?,F(xiàn)行出口退稅規(guī)定未將海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書作為退稅憑證,公告在現(xiàn)有申報資料基礎(chǔ)上,增加海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口的貨物,若需要出口的,可憑海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書申報出口退稅。
調(diào)整外貿(mào)企業(yè)作價銷售進(jìn)口料件稅收的管理規(guī)定。公告調(diào)整為作價銷售保稅進(jìn)口料件按內(nèi)銷征稅,出口按一般貿(mào)易退稅。
取消了小型企業(yè)、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的審核期為12個月的規(guī)定。
國家稅務(wù)總局有關(guān)人士表示,我國的出口退稅政策是符合國際慣例的通行做法。1985年,國務(wù)院決定從當(dāng)年4月1日起,在我國實行出口退稅辦法。經(jīng)過27年發(fā)展,出口退稅管理成效明顯,退稅規(guī)模越來越大,覆蓋范圍越來越廣,退稅申報審批辦法日趨完善,也存在著政策頻繁調(diào)整所帶來的文件繁瑣、管理不便等問題。通知和公告廢止了部分以前的文件。
國家稅務(wù)總局有關(guān)人士表示,這次出口退稅政策調(diào)整,是基于當(dāng)前經(jīng)濟形勢的發(fā)展和退稅政策存在文件調(diào)整多、規(guī)定零散、管理不便等問題,出于穩(wěn)定外貿(mào)出口、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、簡化退稅申報程序、便于征納雙方系統(tǒng)準(zhǔn)確了解和執(zhí)行出口退稅政策的考慮做出的。據(jù)介紹,這次通知和公告梳理出全部現(xiàn)行有效規(guī)定,進(jìn)行了整合,在保持我國出口貨物增值稅、消費稅退稅制度基本穩(wěn)定的基礎(chǔ)上,針對出口企業(yè)反映較多的問題進(jìn)行了調(diào)整。
根據(jù)通知和公告,相關(guān)出口退稅政策有以下調(diào)整:
擴大生產(chǎn)企業(yè)收購貨物出口退稅的范圍,增加了視同自產(chǎn)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關(guān)的貨物。規(guī)定集團內(nèi)成員企業(yè)收購出口的成員企業(yè)及集團公司生產(chǎn)的貨物,可視同自產(chǎn)貨物退(免)稅。
將部分出口貨物由征稅調(diào)整為免稅。自2004年以來,對一些未按規(guī)定申報辦理退稅的出口貨物,按規(guī)定不予退稅,須按內(nèi)銷征稅,主要包括出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退稅和雖已申報退稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物等。此次將不予退稅并按內(nèi)銷征稅的規(guī)定調(diào)整為免稅。
放寬企業(yè)申報退稅的期限。原規(guī)定企業(yè)須在貨物報關(guān)出口后90天內(nèi)申報退稅,否則不予退稅,現(xiàn)修改為當(dāng)年出口的貨物須在出口的次月至次年4月的各個增值稅納稅申報期內(nèi)申報退稅。
調(diào)整外貿(mào)企業(yè)委托加工修理、修配原材料的出口退稅規(guī)定,申報退稅的增值稅專用發(fā)票的加工費應(yīng)包含原材料金額,統(tǒng)一按出口貨物的退稅率退稅。
重新明確免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售給免稅店的進(jìn)口免稅貨物,以及海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售的免稅貨物和海關(guān)隔離區(qū)外免稅店銷售給出境人員的免稅貨物免征增值稅。
明確航空供應(yīng)公司銷售給國內(nèi)航空公司國際航班的航空食品實行出口退稅政策。
調(diào)整現(xiàn)行憑出口合同和銷售明細(xì)賬提前申報退稅的出口貨物的范圍和生產(chǎn)企業(yè)的條件。通知做了如下修改:貨物范圍擴大為生產(chǎn)周期在1年以上的交通運輸工具和機器設(shè)備,取消出口規(guī)模達(dá)到3000萬美元以上的條件限制,將企業(yè)擁有一定資產(chǎn)改為上年度凈資產(chǎn)大于同期出口貨物增值稅、消費稅退稅額之和的3倍,將從未發(fā)生過出口騙稅改為從未發(fā)生逃稅、騙稅、虛開發(fā)票和接受虛開發(fā)票行為。
針對以出口銀觸點開關(guān)、黃金耳機等騙稅嚴(yán)重的情況,通知和公告明確規(guī)定,出口貨物,如果材料成本80%以上為黃金、鉑金、銀、鉆石、寶石、翡翠和珍珠等高價值原料的,執(zhí)行原料的出口稅收政策,即免稅,或征稅,或按低退稅率(5%)退稅。
增加了出口貨物免稅管理的內(nèi)容。規(guī)定免稅出口貨物,除出口加工區(qū)等海關(guān)監(jiān)管的特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)銷售的貨物外,其他出口貨物,出口企業(yè)應(yīng)在免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月填報《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及正式申報電子數(shù)據(jù),向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅申報手續(xù);免稅出口貨物,未按規(guī)定申報免稅的,要按內(nèi)銷規(guī)定征收增值稅。
增加了對免稅出口貨物,出口企業(yè)可以放棄免稅、實行征稅的規(guī)定;但一旦放棄免稅,36個月內(nèi)不得變更。
調(diào)整外貿(mào)企業(yè)申報退稅資料?,F(xiàn)行出口退稅規(guī)定未將海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書作為退稅憑證,公告在現(xiàn)有申報資料基礎(chǔ)上,增加海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口的貨物,若需要出口的,可憑海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書申報出口退稅。
調(diào)整外貿(mào)企業(yè)作價銷售進(jìn)口料件稅收的管理規(guī)定。公告調(diào)整為作價銷售保稅進(jìn)口料件按內(nèi)銷征稅,出口按一般貿(mào)易退稅。
取消了小型企業(yè)、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的審核期為12個月的規(guī)定。
國家稅務(wù)總局有關(guān)人士表示,我國的出口退稅政策是符合國際慣例的通行做法。1985年,國務(wù)院決定從當(dāng)年4月1日起,在我國實行出口退稅辦法。經(jīng)過27年發(fā)展,出口退稅管理成效明顯,退稅規(guī)模越來越大,覆蓋范圍越來越廣,退稅申報審批辦法日趨完善,也存在著政策頻繁調(diào)整所帶來的文件繁瑣、管理不便等問題。通知和公告廢止了部分以前的文件。